В школьные годы мечтала стать юристом. Но родители переубедили: в современном мире лучше быть бухгалтером. И Светлана поступила в университет на специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Сегодня о выбранной стезе не сожалеет, потому что наше законодательство и скорость смены законов, убеждена Светлана, создают огромное поле для работы бухгалтеров. Скучно не бывает!

Уже во время учебы начала практику и консультировала сразу пятнадцать компаний, а сегодня успешно ведет консалтинговую деятельность и комплексное бухгалтерское сопровождение для предпринимателей различных сфер и масштабов бизнеса. В свое время сама организовала предприятие и прошла сложный начальный путь, столкнувшись с самыми злободневными вопросами: какую систему налогообложения и форму собственности выбрать, в каком банке открыть расчетный счет, как нанимать сотрудников и платить и зарплату, и вообще — с чего все начать? Ответы подкованного теоретика и опытного практика с десятилетним стажем станут для любого предпринимателя полезными.

Светлана Шпелюк - Предприниматель и практикующий бухгалтер
Instagram: mosbalans_

Легализация доходов

Если вы — предприниматель, то находитесь под прицелом. Сейчас это особенно актуально: вследствие пандемии коронавируса государство нашло неиссякаемый источник пополнения бюджета за счет незаконной предпринимательской деятельности. Большая часть изменений 2021 года и новые инструменты, разработанные в текущем году, нацелены на то, чтобы выявить предпринимателей, которые работают «в тени» и показывают не все доходы. Или скрывают их вовсе.

Являетесь ли вы предпринимателем? Проверьте!
Признаки предпринимательства:

• вы работаете самостоятельно и сами отвечаете за риски;
• имеете регулярные поступления денежных средств (на карты или счета в банке);
• ведете коммерческие социальные сети и рекламируете себя;
• имеете деловые связи и базу поставщиков.

Не менее просто проверить, сдается ли в аренду квартира, принадлежащая налогоплательщику, в которой он сам не живет. Не забыт и такой способ проверки, как «контрольная закупка». Есть достоверные данные, что гражданин получает значительные суммы и не платит с них налоги? Налоговики активируют имеющийся в их арсенале аппарат наказаний. И, как говорится, мало не покажется.



И это еще не всё! Если по итогам незаконной предпринимательской деятельности гражданин получил доход в крупном размере, он может угодить за решетку на срок до пяти лет (ст. 171 УК РФ).

Налоговый режим. Выбираем наиболее выгодный

В 2022 году предлагается нескольких форм налогообложения.

ОСНО, или Общая система налогообложения

Все вновь зарегистрированные ООО или ИП по умолчанию оказываются в рамках этой системы. Но она самая дорогая, сложная и невыгодная (НДС, высокие налоги и огромное количество отчетов).

• ведение бухгалтерского и налогового учета в полном объеме;
• организации платят в бюджет 20 % от полученной прибыли (после вычета расходов), индивидуальные предприниматели — 13 % в качестве НДФЛ;
• обязательный налог — НДС (20 %);
• по налогу на прибыль, по НДС, налогу на имущество ежеквартально необходимо сдавать декларации и расчеты в ФНС. По итогам года дополнительно сдается баланс.

Ваша задача — постараться уйти от этой системы, ведь сегодня существуют альтернативные режимы, существенно облегчающие жизнь предпринимателя!

УСН, или Упрощенная система налогообложения

Второй вариант — «Доходы — расходы». Здесь налоговая база становится меньше, учитывается то, что вы потратили на сам бизнес (полный перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ), однако ставка уже выше — 15 % (при выручке более 150 млн рублей — 20 %).
«Упрощенщики» не платят НДС, но есть один неприятный минус: вам нужно подтвердить ваши расходы, и тут уже потребуются акты, накладные, договоры от поставщиков и много других важных документов, из которых будет четко видно, на что именно вы потратили деньги.

• На УСН можно перейти при численности персонала до 130 человек;
• ваш доход не превышает 200 млн рублей;
• перейти на УСН можно в течение 30 дней с момента регистрации в качестве налогоплательщика (обязательно пишем заявление!);
• в течение года перечисляем в бюджет авансовые платежи (4 раза в год);
• сдаем декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;
• на уровне регионов ставка по УСН может быть снижена до 1 и 5 % соответственно.

АУСН, или Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Это новшество, которое стартует с 1 июля 2022 года в тестовом формате (в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане). Напоминает привычную «упрощенку», но есть особенности:

• доходы и расходы считает налоговая инспекция;
• не придется сдавать отчеты;
• нет страховых взносов;
• не надо сдавать кадровые отчеты за сотрудников.

Но при таких замечательных плюсах всегда найдутся минусы:

• выше ставка: при варианте «Доходы» — 8 %, с учетом расходов — 20 %;
• годовая выручка до 60 млн рублей;
• количество сотрудников — до пяти человек;
• нельзя платить зарплату наличными;
• нельзя нанимать иностранцев и работников с правом на досрочный выход на пенсию;
• нельзя совмещать с патентом;
• расчетный счет можно открыть только в банке, одобренном ФНС;
• нельзя открывать обособленные подразделения и филиалы.

Кроме того, АУСН не могут применять нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, любые кредитные организации, НКО, простые товарищества и т. д.
Ограничений, кажется, даже больше, чем плюсов.

ПСН, или Патентная система налогообложения

Но, конечно, опять есть «но»:

• далеко не все могут работать на патенте. Кстати, услуги дизайна и ремонта помещений сюда входят. Полный перечень разрешенных видов деятельности определяется на уровне муниципалитетов;
• налог, например, применительно к торговле, может корректироваться в зависимости от района размещения торговой точки, вида продукции и т. д.;
• максимально можно нанять 15 работников;
• годовой оборот не должен превышать 60 млн рублей;
• предприятия любой формы собственности не могут перейти на патент.

И нужно помнить, что патентная система не существует сама по себе, она действует в сочетании с «упрощенкой» или с основной системой налогообложения. И вам все равно придется подавать декларацию, например, по «упрощенке» (может быть, конечно, и нулевой баланс, но декларация все равно нужна).

НПД, или Налог на профессиональный доход (Самозанятость)

Существует этот режим недавно, и у него есть тоже свои плюсы и минусы.

Какая система налогообложения выгоднее?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. Нужно учитывать разные факторы. Например, для деятельности дизайнера при условном доходе в 200 тысяч рублей в месяц расчет по налогам за год будет выглядеть примерно так:

Вариант налога	Расчет
Упрощенная система по варианту «Доходы»	200 000 х 12 х 6 % = 144 000 рублей
Патент за год для Московской области	54 840 рублей
Патент за год для Москвы	79 200 рублей
Самозанятость за год	200 000 х 12 х 4 % — 10 000 (льгота) = 86 000 рублей

Может показаться, что выгоднее всего использовать патентную систему. Но нельзя забывать, что при ведении деятельности в нескольких регионах патент придется отдельно покупать в каждом из них. И получит предприниматель доход или нет в конкретном регионе, значения не имеет.

Применение онлайн-кассы

Предприниматели на патенте (сюда относятся, например, услуги дизайнера, ремонт помещений, электромонтажные работы, сдача имущества в аренду и т. д.) могут не использовать кассовые аппараты, кассовые чеки можно заменить товарными. Но в данном документе должны быть указаны все необходимые реквизиты: Ф. И. О. предпринимателя, адрес, ИНН, вид товара, количество, цена и общая сумма.


А вот самозанятым кассовый аппарат не нужен. Чеки формируются в приложении «Мой налог».
Кассовый аппарат можно купить, взять в аренду, в том числе в обслуживающем банке. Сейчас касса стоит около 40 тысяч рублей, а в аренду — примерно 3 тысячи рублей в месяц.

Контроль со стороны банков

Есть еще одна важная контролирующая инстанция, которая может уличить вас в неуплате налогов, — это банки, активнее всего стоящие на страже вашей налоговой нагрузки. Именно от них налоговая инспекция получает значительную часть информации о финансовом положении россиян. За банками сегодня закреплена обязанность контроля за операциями, проходящими по счетам. Банки отслеживают нелегальное продвижение денежных средств и отвечают за достоверность информации своими лицензиями.
Как только банк заподозрит что-то неладное, он церемониться не будет: ваши счета тут же будут заблокированы. А уж потом пойдут разбирательства и выяснения сведений о легальности ваших средств.

Особое внимание банк обращает на следующие ситуации и берет автоматически на контроль:

• Если вы снимаете с карты или вносите на нее не менее 100 000 рублей, причем регулярно, то банк сразу обратит на это внимание. Кроме того, если ваш месячный оборот будет превышать 1 000 000 рублей, это тоже вызовет подозрения.
• Не переводите деньги третьим лицам и не снимайте зачисленные на вашу карту деньги сразу, по истечении 12 часов. Более того, подождите два-три дня. Пусть банк немного заработает на ваших активах.
• Не перечисляйте деньги за сомнительные услуги разным структурам.

Чтобы не сталкиваться с чрезмерным вниманием со стороны банков, специалисты рекомендуют:

• оплачивать налоги со своего расчетного счета;
• используйте хотя бы иногда банковскую карту, на которую переводите средства с расчетного счета ИП, для оплаты покупок;
• не списывать и не снимать сразу все суммы после зачисления на счет, а также не оставляйте нулевой баланс. Остаток должен быть не менее 10 % от снятой суммы;
• внимательно заполнять поле «Назначение платежа», указывать, за какие товары или услуги перечисляются деньги. И требовать этого же от покупателей вашей продукции или услуг;
• если карта предназначена для оплат, связанных с предпринимательской деятельностью, не использовать ее для иных расчетов. Например, не перечислять с нее деньги физическим лицам, не относящимся ни к поставщикам, ни к сотрудникам;
• не переводите со счета ИП средства на карты физическим лицам, не имеющим статуса «самозанятый» или работающим с вами без договора;
• вести раздельный учет для разных систем налогообложения и видов деятельности, например для «упрощенки» и патента;
• открыть несколько счетов в разных банках. Это позволит не блокировать работу, если, например, у одной из финансовых структур отзовут лицензию либо операции по счету будут приостановлены из-за сомнительной транзакции:

• открыть вклад;
• взять кредит,
• купить или арендовать у банка кассу;
• заключить договор на торговый эквайринг и т. д.

Тонкости найма персонала

• заполнять и сдавать дополнительные трудоемкие отчеты (около 40 кадровых отчетов в год, в том числе отчет в пенсионный фонд в течение двух дней);
• платить страховые взносы. При этом зарплата не может быть ниже МРОТ, установленного на уровне конкретного региона. И платить ее нужно 2 раза в месяц;
• вести кадровый учет в полном объеме (штатное расписание, приказы и прочее);
• как только индивидуальный предприниматель нанимает первого работника, он обязан встать на учет в ФСС (в течение 30 дней после принятия сотрудника);
• самозанятые по определению не могут иметь наемных работников.

Официальное оформление трудовых отношений — это не так просто. И многие ошибочно полагают, что можно не оформлять официально трудовые отношения, а перечислять зарплату со своей карты на карту работника. Так ведь проще, чем я рискую?
Но налоговая инспекция без проблем выявляет все регулярные платежи. Если инспектор сочтет, что это — зарплата, он не только доначислит НДФЛ и страховые взносы, но и выпишет штраф на сумму до 30 % от суммы нарушения.

Есть и плюсы официального трудоустройства:

• расходы на выплату зарплаты и оплату страховых взносов можно принять к вычету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль или «упрощенки» (правда, не более 50 %);
• в 2022 году субъекты малого и среднего бизнеса могут воспользоваться дополнительной льготой в части уплаты страховых взносов: с суммы, превышающей МРОТ, взносы на обязательное пенсионное страхование будут значительно ниже.

Как работать с самозанятыми?

Но в остальном закон не запрещает юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям работать с самозанятыми при соблюдении следующих условий:

• необходимо предварительно проверить статус самозанятого. В противном случае возможны претензии со стороны ФНС: таким образом работодатель может просто уводить в «тень» штатных работников;
• с самозанятым нужно заключить договор с указанием оказываемых услуг, выполняемых работ, закупаемых товаров. То есть его услуги носят разовый характер. В договоре не может быть ссылок на то, что зарплата выплачивается 2 раза в месяц, что самозанятый должен находиться в офисе на своем рабочем месте в определенные часы и т. д. Такие условия будут квалифицироваться как трудовые отношения, и налоговые службы все равно заставят заплатить все причитающиеся сборы;
• контролируйте статус самозанятого;
• от самозанятого после оплаты товаров или услуг нужно получить чек, сформированный в приложении «Мой налог». Если самозанятый оказывает услуги организации, то необходимо подписывать акт выполненных работ.

Работа по договорам ГПХ (гражданско-правового характера)

Особенности работы по договорам ГПХ:

• данные о работниках включаются в отчетность для ФНС и готовятся отчеты в пенсионный фонд;
• страховые взносы для данной категории работников снижены;
• индивидуальные предприниматели могут не становиться на учет в ФСС.

Будьте бдительны: при наличии даже малейших оснований на систематический характер подобного сотрудничества его переводят в ранг трудовых отношений. Далее следуют доначисления налогов, пени и штрафы.

Новости 2022 года

В 2022 году индивидуальных предпринимателей и организации ждут сразу несколько нововведений:

• С 1 июля в тестовом режиме заработает единый налоговый платеж. Предполагается, что налогоплательщик будет теперь формировать не десятки платежных поручений (каждый из которых со своими реквизитами), а одно. Налоговые инспекторы будут самостоятельно распределять полученную сумму между налогами и сборами. Но есть опасения, что в первую очередь деньги налогоплательщика будут тратиться не на текущие налоги, а на старые ваши долги: на закрытие всевозможных пеней и штрафов.

«Я пока не рекомендую переходить всем ИП и организациям на единый налоговый платеж, — делится опытом Светлана, — потому что пока эта система запускается в тестовом режиме, и как она будет работать, пока еще до конца не ясно, не произойдет ли какой-нибудь путаницы с программой. Для того чтобы не потерять свои денежные средства, нужно немного подождать, пока наладится программное обеспечение. И тогда вполне можно будет пользоваться данным инструментом, потому что это очень удобно».

• С 1 июля заработает и новая система налогообложения — АУСН. Здесь тоже нужно учесть ряд моментов. Во-первых, ставка налога выше. Во-вторых, нужно подать заявление в банк, чтобы он передавал в ФНС данные абсолютно обо всех операциях по расчетным счетам. Словом, пока эта система не является безупречной и лучше повременить с переходом на эту систему. Пока выбирайте из существующих налоговых режимов.
• ИП и ООО начиная с 2022 года могут оформить электронную подпись для перехода на электронный документооборот, отправки отчетности по современным телекоммуникационным каналам связи. Но сделать это можно теперь только в налоговых органах. Электронная подпись действует в течение года, потом нужно оформлять новую. Сегодня это очень удобно, а в скором времени может стать просто необходимым: для смены системы налогообложения, для подачи заявления на патент, для электронного обмена документами с вашими контрагентами и прочих надобностей.

В конце вебинара Светлана ответила на ряд актуальных вопросов, которые задавали участники PITERRA DESIGN CLUB.

Вопросы	Ответы
В течение какого времени нужно пробить чек с момента поступления денег в кассу или на расчетный счет?	Чек необходимо сформировать и передать покупателю в момент расчетов. Если деньги зачисляются на р/с, чек нужно пробить при зачислении. Если нет возможности поминутно контролировать операции, предоставить чек клиенту нужно в течение максимум одного дня.
Можно ли с самозанятого перейти на ИП?	Да. Можно сняться с учета в качестве самозанятого и сразу подать заявление о регистрации в качестве ИП. Но формально можно сохранить и статус самозанятого (например, для отдельных видов деятельности).
Как ФНС докажет наличие бизнеса, если деньги на карту от посторонних не поступают, а есть только расходы?	Налоговики имеют программное обеспечение, способное сопоставить доходы и расходы по каждому конкретному человеку. Если есть значительные расходы, значит, есть источник дохода. Дополнительно инспекторы проверят активность в соцсетях, выявят покупателей продукции или поставщиков ресурсов.
Как ИП или ООО получить свои деньги с р/с, если у банка отозвали лицензию?	К сожалению, в данном случае велика вероятность потерять средства. Но можно попытаться и изменить ситуацию: перечислить всю имеющуюся сумму на налоги. Такой платеж с определенной долей вероятности пройдет — и суд признает его действительным. А лучше, конечно, иметь несколько счетов в разных банках.
Несет ли ИП материальную ответственность за свои действия (в том числе в судебных разбирательствах)?	Да. Такова специфика предпринимательства. Если ИП не исполнил свои обязательства, то по долгам он обязан отвечать всем своим имуществом. Как в суде, так и перед налоговым органом. То есть имущество ИП неотделимо от имущества физического лица. В отличие от ООО, которое по судебным разбирательствам, как правило, отвечает только имуществом организации.
Если самозанятый планирует заниматься несколькими видами деятельности, нужно ли регистрироваться несколько раз?	Нет. Вид деятельности как таковой нигде не указывается (главное, чтобы деятельность не была запрещена законом). Значение имеет только суммарный годовой доход (не более 2 400 тыс. рублей). В отличие от ИП, где виды деятельности прописываются и должны соответствовать вашим действиям.
Есть ли системы автоматического формирования кассовых чеков при поступлении платежей от физлиц?	Да. Но интеграция с кассовым аппаратом возможна только при использовании торгового эквайринга. Касса должна быть всегда в режиме онлайн. Если же деньги зачисляются напрямую на р/с, например на основании выставленного счета, чек придется пробивать вручную.

Мы искренне благодарим Светлану за блестящий, подробный анализ ситуации и профессиональный комментарий по налоговой ситуации. С полной версией встречи вы можете ознакомиться на нашем канале You-tube:
И следите за всеми лафйхаками бухгалтерии на страничке Светланы Шпелюк в Instagram: mosbalans_